Se si lavora per una grande azienda, è probabile che i benefici dei dipendenti Option (ESOP) sono stati sostituiti con accesso limitato della Units (RSU). Ci sono differenze significative tra trattamento fiscale dei ESOP e RSU. In questo post, vedremo come RSU sono tassati per i residenti canadesi. Le unità azioni vincolate sono semplicemente una promessa di emettere azioni a un certo futuro data di maturazione (s) fornito alcune condizioni (s) (spesso solo di essere un dipendente della società alla data di maturazione) sono soddisfatte. E 'importante distinguere RSU da restricted stock (RSA). RSA sono stock grant in cui i dipendenti non possono vendere o trasferire le azioni fino a che non maturano, ma hanno diritto a pagamenti di dividendi. RSA sono impopolare in Canada a causa del loro trattamento fiscale: l'FMV della sovvenzione RSA è tassato come reddito da lavoro dipendente in concessione, ma i dipendenti riceveranno il denaro dalla vendita dopo il giubbotto sovvenzioni, che può essere molti anni più tardi. Come le stock option, non vi sono implicazioni fiscali quando RSU sono concessi a un dipendente. Al momento della maturazione, la FMV delle sovvenzioni RSU quote maturate è considerato come reddito da lavoro dipendente. A partire dal 2011, il Canada Revenue Agency richiede i datori di lavoro di trattenere le tasse sui benefici dei dipendenti, tra cui RSU. Pertanto, il datore di lavoro sarà probabilmente vendere una parte delle azioni vincolate investito e rimettere al CRA. La FMV di azioni vincolate e imposte trattenute saranno aggiunti al reddito da lavoro dipendente (Linea 101) e sul reddito dedotto (Linea 437) della ricevuta di T4 per l'esercizio. Il dipendente deve tenere traccia delle azioni vincolate FMV al momento della maturazione. Se ci sono più eventi di maturazione, la base di costo rettificato del titolo deve essere calcolato. Quando le scorte a seguito della vendita, la differenza tra i proventi della vendita e la base di costo rettificato delle azioni deve essere riportato nella Tabella 3 plusvalenze (o perdite). Diamo un esempio. Sue lavora per ABC Corp. ed ha ricevuto 300 Rsu il 1 ° maggio 2011. esimo del premio sarà matureranno ogni 6 mesi previsti Sue è impiegato alla data di maturazione. Sues primo lotto di 50 unità di azioni vincolate maturate il 1 ° novembre 2011. ABC è stato scambiato a 10 e fa causa datore di lavoro ha venduto 23 azioni e rinviato la ritenuta alla fonte a CRA. Sues secondo lotto di 50 unità di azioni vincolate maturate il 1 ° maggio 2012. ABC è stato scambiato a 12 e fa causa datore di lavoro di nuovo ceduto 23 azioni e rinviato la ritenuta alla fonte a CRA. In entrambi i casi, il suo datore di lavoro compreso 500 e 600 nel reddito da lavoro dipendente e 230 e 276 delle imposte sul reddito deducibili in Sues T4 rispettivamente 2011 e 2012. Si noti che, a differenza delle stock option che possono beneficiare della detrazione di stock option e, quindi, sono tassati al 50 per cento, non vi è alcun trattamento fiscale favorevole riservato alle RSU. Il 15 maggio 2012, ABC ha colpito 15 e Sue ha venduto le 54 azioni di ABC Corp. che detiene. Sues base di costo rettificato è di 11 (27 azioni acquistate a 10 e 27 azioni acquistate a 12). Dal momento che lei ha venduto per 15, i suoi guadagni in conto capitale sono 216, che lei avrebbe dichiarato al momento del deposito del suo ritorno fiscale 2012 nella Tabella 3. Questo articolo ha 30 commenti Grazie per il posto tempestivo. Il mio primo giro di RSU giubbotto questa settimana. Sulla base della vostra esempio in cui 23 dei RSU sono venduti a pagare le tasse, presumo che solo la metà del reddito di lavoro dipendente da RSU viene aggiunto al reddito (simile a stock options). È che proprio Michael: Buon punto. Non vi è alcuna stock option detrazione disponibile per RSU. Pertanto, l'intero FMV delle azioni maturate vengono aggiunti al reddito da lavoro dipendente e non vi è alcuna compensazione detrazione di stock option. 8220Lets prendono un esempio. Sue lavora per ABC Corp. ed ha ricevuto 600 Rsu il 1 ° maggio 2011. esimo del premio sarà matureranno ogni 6 mesi previsti Sue è impiegato alla data di maturazione. Sues primo lotto di 50 unità di azioni vincolate maturate il 1 ° novembre 2011. 8221 Sembra come qualcosa che non va qui. 16 di 600 non è 50. La mia azienda ha venduto 23 delle mie RSU per coprire le tasse per molti anni (la mia aliquota marginale è 46), ha emesso i miei T4S in tal senso, e mi ha assicurato che questa è la tassa corretta trattamento di RSU. Pensi che sono corretti Greg: Oops. Naturalmente, dovrebbe essere di 300 unità in modo che 16 300 è 50. It8217s solo a partire dal 2011 che CRA richiede i datori di lavoro a trattenere l'imposta sui benefici dei dipendenti. Prima che la maggior parte dei datori di lavoro non hanno trattenere l'imposta sui benefici delle azioni. Poiché sembra che il vostro datore di lavoro trattenuto e versato imposte anche prima, non vi è alcun problema qui. Il datore di lavoro sta facendo la cosa giusta. Ok, sì, 300 ha un senso. Ma ora il tuo esempio è coerente con il commento di cui sopra che RSU FMV è completamente è tassato come reddito. Il mio datore di lavoro vende solo per coprire 50 delle imposte che sarebbero dovute sul reddito, lo stesso di stock option. Mi dicono che i loro consulenti fiscali indicano che le aliquote fiscali sui RSU e stock opions sono gli stessi, ma non sono mai stato in grado di confermare direttamente questo. Greg: I8217m affatto un esperto fiscale, così ho può essere scambiato su questo. La mia comprensione è che, poiché RSU sono in genere concessi con un prezzo di esercizio pari a 0 (che è inferiore alla FMV del magazzino al momento della sovvenzione), la detrazione di stock option non è available. CA - Finale: Programma e Libri consigliati Se uno dei vecchi principi contabili (ASS), Accounting Standards interpretazioni (ASIS), note di orientamento (GN), annunci e revisioni limitate a AS siano ritirate o nuova AS, GN, annunci e revisioni limitate come sono emessi dall'Institute of Chartered Accountants India al posto di AS esistente, Asis, GN, annunci e revisioni limitate ad AS, il programma sarà di conseguenza includeexclude questi nuovi sviluppi nel posto di quelli esistenti con effetto dalla data di essere notificati dall'Istituto. Bibliografia di CA. Finale Gruppo I della carta 2. Strategic Financial Management Una carta: Tre Ore 100 marchi livello di conoscenza: Obiettivi: Per applicare le teorie di gestione finanziaria e le tecniche per il processo decisionale strategico. 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Audit interno, la gestione operativa e di controllo Natura e finalità, l'organizzazione, programma di audit, problemi comportamentali norme di audit interno emessi dalle dell'ICAI Le aree specifiche di gestione e di controllo operativa che coinvolge revisione del controllo interno, l'acquisto di attività, operazioni di produzione, la vendita e la distribuzione, politiche del personale , sistemi e procedure. Aspetti riguardanti la revisione simultanea. Indagini e Due Diligence. La legge ricchezza delle imposte 1957 e regole a norma dello stesso (10 punti) mentre copre le leggi imposte dirette, gli studenti dovrebbero familiarizzare con le considerazioni relative alla gestione fiscale. Questi possono includere considerazioni fiscali per quanto riguarda le specifiche decisioni di gestione, accordi di collaborazione stranieri, fiscalità internazionale, fusioni, incentivi fiscali, piani di compensazione per il personale, inter-relazione fiscale e contabile, con particolare riferimento ai principi contabili di riferimento ed altre precauzioni da osservare per massimizzare sgravi fiscali. Inoltre, essi dovrebbero avere una conoscenza di base circa le considerazioni etiche nella gestione delle imposte e la conformità con le leggi fiscali. Se le nuove normative sono emanate al posto delle normative vigenti in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, il programma sarà di conseguenza includere tali nuove normative in luogo delle normative esistenti con effetto dalla data di essere notificati dall'Istituto. Consigliato BooksIncentive stock option Lista di controllo Tipo risorsa: Stato Lista di controllo: Giurisdizione Mantenuto: USA questo elenco di controllo illustra i requisiti che devono essere soddisfatti per una stock option per qualificarsi come un incentivo di stock option (ISO) ai sensi della sezione 422 del Codice di Internal Revenue e ricevere più favorevole trattamento fiscale dei dipendenti di stock option non qualificato. Pratici benefici di legge per i dipendenti amp esecutivi opzioni di compensazione di incentivazione azionaria rispetto a non-qualificati Stock Options di incentivazione stock option (practicallaw1-502-4585) (ISOs) fornire ai dipendenti un trattamento fiscale più favorevole rispetto a diritti di opzione non qualificato. Un individuo che esercita stock option non qualificato deve pagare le imposte sul reddito ordinarie l'eccedenza del valore di mercato delle azioni sottostanti su esercizio sopra il prezzo di esercizio (lo spread). Tuttavia, ISO non sono soggetti alle imposte sul reddito ordinari se le azioni sono detenute per entrambi: un anno dalla data di esercizio e di due anni dalla data di assegnazione. Un dipendente non incorre in alcuna imposta sul reddito in concessione o l'esercizio di una ISO (anche se lo spread è un elemento di aggiustamento fiscale ai fini del calcolo della tassa minima alternativa) e il risultato (se presente) realizzato sulla vendita delle azioni è tassato più a lungo plusvalenza - term (practicallaw2-382-3305). Dal punto di vista dei datori di lavoro, ISO sono meno attraenti rispetto stock option non qualificate, in quanto il datore di lavoro non ha diritto ad una detrazione fiscale su una dipendenti esercizio di un ISO, se il lavoratore soddisfa i requisiti di partecipazione di cui sopra. Requisiti per un'opzione di qualificarsi come un incentivo di Stock Option Per qualificarsi come un ISO: I termini della scelta non deve prevedere che l'opzione non sarà trattato come un ISO. L'opzione deve essere concesso a un individuo in relazione a che le persone di occupazione dalla società che concede l'opzione (o da una società correlata, come definito nel regolamento del Tesoro Sezione 1,421-1 (i) (2)). L'opzione deve essere per l'acquisto di azioni del datore di lavoro o una società correlata. L'opzione deve essere concesso nell'ambito di un piano formale (che può essere in forma scritta o elettronica) che viene approvata dagli azionisti della società concessione entro 12 mesi prima o dopo la data in cui il piano è adottato dalla società. Il piano in base al quale è concessa la ISO deve includere: il numero massimo complessivo di azioni che possono essere emesse attraverso l'esercizio della ISO ei dipendenti o classe di lavoratori che hanno diritto a ricevere opzioni o altri premi base azionaria nell'ambito del piano (e se non dipendenti hanno diritto a ricevere premi in base al piano, il piano deve separatamente designare i dipendenti o classe di dipendenti idonei a ricevere ISO). L'opzione deve essere concessa entro dieci anni dalla precedente: la data è stato adottato il piano o la data in cui il piano è stato approvato dagli azionisti. I termini dell'opzione devono dichiarare che l'opzione non è esercitabile oltre dieci anni dopo la data è stata concessa la possibilità (o cinque anni dopo l'opzione è stata concessa a un dipendente che possiede azioni pari a 10 o più totale combinato del potere di voto di tutte le categorie di azioni della società, della sua controllante o la sua controllata (10 azionisti)). Il prezzo di esercizio dell'opzione non deve essere inferiore a: il valore di mercato delle azioni sottostanti alla data di assegnazione per i dipendenti che non sono 10 soci o 110 del valore di mercato delle azioni sottostanti alla data di assegnazione per i dipendenti che sono 10 azionisti. I termini dell'opzione devono: vietare il trasferimento dell'opzione da parte del dipendente, diversi da quelli per volontà o le leggi di discesa e di distribuzione e prevedere che l'opzione è esercitabile solo dal dipendente nel corso della durata dipendenti. Per ogni dipendente, il valore aggregato equo di mercato (determinato a partire dalla data di assegnazione) di ISO che diventano esercitabili per la prima volta in un anno civile non può superare i 100.000. Il titolare opzione deve essere un dipendente della società che concede l'opzione o una società correlata in qualsiasi momento durante il periodo che inizia alla data di assegnazione e fino alla data che è di tre mesi prima della data di esercizio. Ciò significa che, salvo il caso di cessazione dipendenti a causa di morte o invalidità permanente e totale, se l'impiego titolari opzione scade, il titolare dell'opzione deve esercitare l'opzione entro tre mesi dopo la sua data di scadenza. Se l'attività dipendenti termina a causa di invalidità permanente e totale, l'opzione deve essere esercitata entro e non oltre un anno dopo la data di cessazione dipendenti. Se l'attività dipendenti termina a causa di morte, i titolari di opzione eredi possono esercitare l'opzione fino alla data di scadenza delle opzioni. Disposizioni che non porta alla squalifica di un incentivo di Stock Option Un'opzione che altrimenti si qualifica come un ISO non manca di essere un ISO perché contiene una qualsiasi delle seguenti disposizioni: Il titolare opzione è autorizzata a pagare il prezzo di esercizio con azioni acquisite in precedenza della società che ha rilasciato l'ISO. Il titolare opzione ha il diritto di ricevere compenso aggiuntivo quando l'opzione viene esercitata, se il compenso aggiuntivo si possa includere nel reddito ai sensi della Sezione 61 o Sezione 83 del Codice di Internal Revenue. L'opzione è soggetta a una condizione o concede un diritto che non è in contrasto con le norme ISO. Questa risorsa viene continuamente monitorato e rivisto per le modifiche necessarie dovute agli sviluppi legali, di mercato o di pratica. Eventuali aggiornamenti significativi che interessano questa risorsa verranno descritte qui di seguito.
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